Una sola soglia per tutta l’UE, non una per paese
È qui che si inciampa. Prima del 2021 ogni Stato membro aveva la propria soglia per le vendite a distanza, spesso 35.000 € o 100.000 €, e si seguivano separatamente. Quel sistema non esiste più.
Oggi c’è una cifra unica di 10.000 € per anno solare che copre tutte le vostre vendite transfrontaliere a consumatori di altri Stati membri sommate. Vendete 4.000 € in Germania, 3.500 € in Francia e 2.600 € in Spagna e l’avete superata, anche se nessun paese preso da solo ci si avvicinava.
Vengono con essa due condizioni: dovete essere stabiliti in un solo Stato membro e i vostri beni devono partire da lì. Se ne manca una, la soglia non si applica affatto.
Esempio svolto
Un venditore italiano che spedisce dall’Italia, 6.500 € di vendite transfrontaliere a consumatori da inizio anno, a un ritmo di circa 1.200 € al mese, soprattutto verso la Germania:
- consumato: 65 % della soglia
- residuo: 3.500 €
- superamento fra circa 3 mesi
- prima: IVA italiana al 22 % · dopo: IVA tedesca al 19 %
Su 1.000 € di vendite al netto, sono 220 € di IVA prima e 190 € dopo.
Superare la soglia può farvi guadagnare
La soglia viene quasi sempre descritta come un peso, e dal lato amministrativo lo è. Ma la direzione in cui si muove il denaro dipende interamente da quali due paesi vi trovate in mezzo.
Un venditore italiano applica il 22 % in patria. Superata la soglia, le vendite verso la Germania portano il 19 %, verso il Lussemburgo il 17 %, verso Malta il 18 %. Se i vostri prezzi lordi restano gli stessi, ognuna di quelle destinazioni vi lascia più ricavo netto: tre punti sul solo mercato tedesco.
Funziona anche al contrario. Un venditore lussemburghese al 17 % che vende in Ungheria al 27 % perde dieci punti nel momento in cui la soglia viene superata. È una cosa che conviene sapere prima, non dopo.
Potete anche optare volontariamente per le aliquote di destinazione prima di raggiungere la soglia. Se l’aritmetica qui sopra è a vostro favore, è una decisione vera e non una formalità.
Quando la soglia non vi aiuta per niente
Se tenete merce in più di uno Stato membro, la soglia è irrilevante. Detenere giacenze in un paese vi crea lì un obbligo di identificazione IVA dal primo articolo, a prescindere dal fatturato.
Questo coglie i venditori che aderiscono al FBA paneuropeo senza leggere che cosa fa: il programma sposta il vostro magazzino in depositi di più paesi per accorciare i tempi di consegna, e ognuno di quei paesi si aspetta poi un’identificazione locale. La consegna più rapida è reale; anche la parcella del commercialista.
L’OSS non copre questo. Gestisce l’IVA sulle vendite transfrontaliere, non gli obblighi che nascono dal detenere merce.
Che cosa conta ai fini della soglia
Conta: i beni venduti a privati di altri Stati membri e spediti lì dal vostro paese, più i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici resi a consumatori di altri Stati membri. Entrambi entrano negli stessi 10.000 €.
Non conta: le vendite interne nel vostro paese, le vendite a imprese con partita IVA in reverse charge, le esportazioni fuori dall’UE e i beni spediti da un magazzino situato in un altro Stato membro.
Usate ovunque importi al netto. La soglia si misura IVA esclusa.
Che cosa succede dopo il superamento
Le aliquote di destinazione si applicano dalla transazione che vi fa superare la soglia, non dal mese successivo né dal trimestre successivo. La vendita che attraversa la linea è già tassata all’aliquota del cliente.
A quel punto avete due strade. Identificarvi ai fini IVA in ogni paese in cui vendete, oppure iscrivervi una sola volta allo sportello unico e dichiarare tutto con un’unica dichiarazione trimestrale nel vostro paese. Per quasi ogni piccolo venditore la seconda è la scelta ovvia.
Una volta superata, il regime di destinazione vi vincola per il resto dell’anno solare in corso e per tutto quello successivo, anche se le vendite ricalano.
Domande frequenti
Complessiva. È una cifra unica valida in tutta l’UE che copre tutte le vostre vendite transfrontaliere a consumatori sommate. Le vecchie soglie per paese di 35.000 € e 100.000 € sono state abolite nel 2021.
No. Contano solo le vendite a consumatori di altri Stati membri. Quello che vendete dentro il vostro paese è irrilevante per questo calcolo, per quanto grande sia.
No. Le vendite a imprese con partita IVA di altri Stati membri rientrano nel reverse charge e restano interamente fuori dalla soglia.
Sì, volontariamente. Conviene quando le aliquote di destinazione sono più basse della vostra: un venditore italiano che spedisce soprattutto in Germania o in Lussemburgo ci guadagna su ogni ordine. La scelta vi vincola per due anni solari.
Per le vendite transfrontaliere sì, è il suo scopo. Non elimina gli obblighi che nascono dal tenere merce all’estero, che è un presupposto distinto e il motivo più frequente per cui un venditore si ritrova identificato dove non se lo aspettava.