Un umbral para toda la UE, no uno por país
Aquí es donde tropieza la gente. Antes de 2021 cada Estado miembro tenía su propio umbral de ventas a distancia, a menudo 35.000 € o 100.000 €, y se llevaban por separado. Ese sistema ya no existe.
Hoy hay una cifra única de 10.000 € por año natural que cubre todas sus ventas transfronterizas a consumidores de otros Estados miembros sumadas. Venda 4.000 € a Alemania, 3.500 € a Francia y 2.600 € a Portugal y lo ha superado, aunque ningún país por separado se acercara.
Vienen con él dos condiciones: debe estar establecido en un solo Estado miembro y sus bienes deben salir desde allí. Si falla cualquiera de las dos, el umbral no se aplica en absoluto.
Ejemplo resuelto
Un vendedor español que envía desde España, con 6.500 € de ventas transfronterizas a consumidores en lo que va de año y un ritmo de unos 1.200 € al mes, sobre todo a Alemania:
- consumido: 65 % del umbral
- restante: 3.500 €
- lo superará en unos 3 meses
- antes: IVA español al 21 % · después: IVA alemán al 19 %
Sobre 1.000 € de ventas sin IVA, eso son 210 € de IVA antes y 190 € después.
Superar el umbral puede darle dinero
El umbral se describe casi siempre como una carga, y administrativamente lo es. Pero la dirección en la que va el dinero depende por completo de entre qué dos países se encuentra.
Un vendedor español repercute el 21 % en casa. Pasado el umbral, las ventas a Alemania llevan el 19 %, a Luxemburgo el 17 %, a Malta el 18 %. Si sus precios con IVA no cambian, cada uno de esos destinos le deja más ingreso neto.
También funciona al revés. Un vendedor luxemburgués al 17 % que venda a Hungría al 27 % pierde diez puntos en el momento en que se pasa el umbral. Eso conviene saberlo antes, no después.
También puede acogerse voluntariamente a los tipos de destino antes de alcanzar el umbral. Si la aritmética de arriba le favorece, es una decisión de verdad y no un trámite.
Cuándo el umbral no le sirve de nada
Si almacena bienes en más de un Estado miembro, el umbral es irrelevante. Tener stock en un país crea allí una obligación de alta en el IVA desde el primer artículo, sea cual sea la facturación.
Esto pilla a los vendedores que se apuntan al FBA paneuropeo sin leer qué hace: el programa mueve su inventario a almacenes de varios países para acortar los plazos de entrega, y cada uno de esos países espera después un alta local. La entrega más rápida es real; la factura del asesor también.
El OSS no cubre esto. Gestiona el IVA de las ventas transfronterizas, no las obligaciones que nacen de mantener existencias.
Qué cuenta para el umbral
Cuenta: los bienes vendidos a particulares de otros Estados miembros y enviados allí desde su propio país, más los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos prestados a consumidores de otros Estados miembros. Los dos entran en los mismos 10.000 €.
No cuenta: las ventas interiores en su propio país, las ventas a empresas con IVA bajo inversión del sujeto pasivo, las exportaciones fuera de la UE, y los bienes expedidos desde un almacén situado en otro Estado miembro.
Use importes netos en todo el cálculo. El umbral se mide sin IVA.
Qué pasa cuando lo supera
Los tipos de destino se aplican desde la operación que le hace pasar, no desde el mes siguiente ni desde el trimestre siguiente. La venta que cruza la línea ya tributa al tipo del cliente.
Tiene entonces dos opciones. Darse de alta en el IVA en cada país al que vende, o registrarse una sola vez en la ventanilla única y declararlo todo mediante una declaración trimestral en su propio país. Para casi cualquier vendedor pequeño, la segunda es la evidente.
Una vez superado, el régimen de destino le vincula durante el resto del año natural en curso y todo el siguiente, aunque sus ventas vuelvan a bajar.
Preguntas frecuentes
En total. Es una cifra única para toda la UE que cubre todas sus ventas transfronterizas a consumidores sumadas. Los antiguos umbrales por país de 35.000 € y 100.000 € se suprimieron en 2021.
No. Solo cuentan las ventas a consumidores de otros Estados miembros. Lo que venda dentro de su propio país es irrelevante para este cálculo, por grande que sea.
No. Las ventas a empresas con número de IVA de otros Estados miembros van por inversión del sujeto pasivo y quedan enteramente fuera del umbral.
Sí, de forma voluntaria. Compensa cuando los tipos de destino son más bajos que el suyo: un vendedor español que envíe sobre todo a Alemania o Luxemburgo gana en cada pedido. La opción le vincula durante dos años naturales.
Para las ventas transfronterizas sí, ese es su sentido. No elimina las obligaciones que nacen de almacenar bienes en el extranjero, que es un desencadenante distinto y el motivo más frecuente por el que un vendedor acaba dado de alta donde no esperaba.