Quale aliquota si applica alla vostra vendita
Per beni venduti a privati in un altro paese dell’UE, l’aliquota che si applica è di norma quella del paese del cliente, non la vostra — non appena le vostre vendite transfrontaliere superano la soglia europea di 10.000 € l’anno. Sotto quella soglia potete continuare ad applicare l’aliquota nazionale: in Italia il 22 %.
Per le vendite a imprese con partita IVA in un altro Stato membro vale in genere il reverse charge: voi fatturate senza IVA e l’acquirente la assolve. Regge soltanto se avete verificato la sua partita IVA — prima il formato, poi VIES. È per questo che la verifica fa parte del processo e non delle formalità.
Aliquota ordinaria, ridotte e super-ridotte
Ogni Stato membro fissa un’aliquota ordinaria di almeno il 15 %. La maggior parte applica anche una o due aliquote ridotte a categorie precise — alimentari, libri, medicinali, trasporto passeggeri — e alcuni conservano aliquote super-ridotte storiche sotto il 5 %. L’Italia è tra questi: 22 % ordinaria, 10 % e 5 % ridotte, 4 % su beni di prima necessità come pane, latte e libri.
Le categorie, però, non sono armonizzate: lo stesso prodotto può stare al 4 % da voi e al 21 % altrove. Per questo il calcolatore IVA vi fa scegliere l’aliquota invece di indovinarla dal prodotto: la tabella delle aliquote IVA nell’UE dice che cosa esiste in ciascun paese, e il vostro commercialista o l’amministrazione fiscale nazionale dice sotto quale ricadono i vostri beni.
Come si conta davvero la soglia dei 10.000 €
La soglia è una cifra unica per tutta l’Unione europea, non una franchigia per paese. Vendite di 4.000 € verso la Germania, 4.000 € verso la Francia e 3.000 € verso la Spagna fanno 11.000 €: il limite è superato, anche se nessun paese preso da solo ci si avvicinava.
Altri due dettagli fanno inciampare regolarmente. I servizi digitali venduti a consumatori contano nello stesso totale dei beni, quindi chi vende entrambi raggiunge il limite prima di quanto creda. E la verifica guarda l’anno solare in corso e quello precedente: averla superata in uno dei due basta perché le aliquote di destinazione valgano già adesso.
Superare la linea a metà anno non aspetta il trimestre successivo. Dalla transazione che rompe la soglia si applica l’aliquota del paese di destinazione, quella vendita compresa. In pratica significa tenere d’occhio il progressivo prima che accada, invece di scoprirlo in una chiusura di fine anno: a questo serve il calcolatore della soglia OSS.
Dove sta la merce cambia la risposta
Lo sportello unico segue le vostre vendite. Non segue il vostro magazzino, e questa distinzione è il malinteso più costoso di tutta l’IVA transfrontaliera.
I beni spediti a un cliente da un magazzino situato in un altro Stato membro sono una vendita interna a quello Stato. Richiedono un’identificazione IVA locale, dal primo euro, senza alcuna soglia dietro cui ripararsi. Anche spostare il proprio magazzino oltre confine va di norma dichiarato, benché non sia stato venduto nulla.
Ecco perché i programmi di logistica paneuropea sono una decisione fiscale prima che logistica. Lasciare che un marketplace ridistribuisca la merce in magazzini di quattro paesi è comodo, economico e rapido — e può creare in silenzio quattro obblighi di identificazione, ciascuno con il proprio calendario di dichiarazioni e le proprie sanzioni in caso di omissione. Quale delle due strade si adatti al vostro assetto lo tratta OSS o registrazione locale.
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Domande frequenti
No. Per le vendite a privati, una sola iscrizione allo sportello unico (OSS) nel vostro paese copre l’IVA transfrontaliera in tutta l’UE. L’identificazione locale diventa necessaria quando tenete merce in un altro Stato membro, perché i beni spediti da lì sono una vendita interna a quel paese e non una vendita transfrontaliera.
Per tutta l’UE, sommata. Vendite di 4.000 € verso la Germania, 4.000 € verso la Francia e 3.000 € verso la Spagna arrivano a 11.000 € e la soglia è superata, anche se nessun paese preso da solo ci si avvicinava. I servizi digitali ai consumatori contano nello stesso totale.
Le aliquote di destinazione si applicano dalla transazione che la rompe, quella vendita compresa. Non c’è periodo di tolleranza e non si aspetta il trimestre successivo, ed è proprio per questo che vale la pena seguire il progressivo prima della scadenza.
Di solito no: si applica il reverse charge ed è l’acquirente ad assolvere l’IVA. Questo dipende dall’aver verificato la sua partita IVA in VIES al momento della vendita. Se il numero risulta non valido, la responsabilità è normalmente vostra e non sua.