Która stawka obowiązuje przy Twojej sprzedaży
Przy sprzedaży towarów osobom prywatnym w innym kraju UE obowiązuje zwykle stawka kraju kupującego, a nie Twojego — od momentu, gdy sprzedaż transgraniczna przekroczy unijny próg 10 000 € rocznie. Poniżej progu możesz nadal naliczać stawkę krajową.
Przy sprzedaży do firm zarejestrowanych do VAT w innym państwie zwykle stosuje się odwrotne obciążenie: wystawiasz fakturę bez VAT, a nabywca rozlicza podatek u siebie. Działa to jednak tylko wtedy, gdy zweryfikowałeś jego numer VAT — najpierw format, potem VIES. Dlatego weryfikacja jest częścią procedury, a nie formalnością.
Stawka podstawowa, obniżone i zerowe
Każde państwo ustala stawkę podstawową na poziomie co najmniej 15%. Większość stosuje dodatkowo jedną lub dwie stawki obniżone dla wybranych kategorii — żywność, książki, leki, transport osób — a kilka krajów utrzymuje historyczne stawki poniżej 5%. Kategorie nie są ujednolicone: ten sam produkt bywa objęty 5% w jednym kraju i 21% w drugim.
Dlatego kalkulator VAT pozwala wybrać stawkę, zamiast zgadywać ją z nazwy towaru. Tabela stawek VAT w UE pokazuje, jakie stawki istnieją w każdym kraju; która dotyczy Twojego towaru, powie administracja skarbowa albo księgowość.
Jak naprawdę liczy się próg 10 000 €
Próg to jedna kwota dla całej Unii Europejskiej, a nie limit na każdy kraj. 4000 € do Niemiec, 4000 € do Francji i 3000 € do Włoch daje 11 000 € — próg jest przekroczony, choć żaden pojedynczy kraj nawet się do niego nie zbliżył.
Dwie rzeczy umykają najczęściej. Usługi cyfrowe dla konsumentów wliczają się do tej samej sumy co towary, więc kto sprzedaje jedno i drugie, dobija do progu szybciej, niż zakłada. A test obejmuje bieżący rok kalendarzowy oraz poprzedni: przekroczenie w którymkolwiek z nich oznacza, że stawki kraju odbiorcy obowiązują już teraz.
Przekroczenie progu w połowie roku nie czeka na kolejny kwartał. Od transakcji, która łamie próg, obowiązuje stawka kraju odbiorcy — łącznie z tą właśnie transakcją. W praktyce znaczy to: obserwować sumę narastająco, zanim to nastąpi, a nie odkrywać przy rozliczeniu rocznym — do tego służy kalkulator progu OSS.
To, gdzie leży towar, zmienia odpowiedź
Procedura OSS idzie za Twoją sprzedażą. Za Twoim magazynem nie idzie, i ta różnica to najdroższe nieporozumienie w transgranicznym VAT.
Towar wysyłany do klienta z magazynu w innym państwie członkowskim jest tam sprzedażą krajową. Wymaga lokalnej rejestracji VAT, od pierwszego euro, bez żadnego progu ochronnego. Przemieszczenie własnego towaru przez granicę też zwykle trzeba wykazać, mimo że nic nie zostało sprzedane.
Dlatego ogólnoeuropejski program magazynowania jest najpierw decyzją podatkową, a dopiero potem logistyczną. Pozwolenie marketplace’owi na rozrzucenie towaru po magazynach w czterech krajach jest wygodne, tanie i szybkie — i po cichu potrafi stworzyć cztery obowiązki rejestracyjne, każdy z własnym kalendarzem deklaracji i własnymi sankcjami za jego niedotrzymanie. Która z dwóch dróg pasuje do Twojego układu, rozstrzyga OSS czy rejestracja lokalna.
Do poczytania
Słownictwo tego działu
Najczęstsze pytania
Nie. Przy sprzedaży osobom prywatnym jedna rejestracja OSS we własnym kraju obejmuje VAT transgraniczny w całej UE. Rejestracja lokalna staje się konieczna, gdy trzymasz towar w innym państwie członkowskim: wysyłka stamtąd to tam sprzedaż krajowa.
Na całą UE łącznie. 4000 € do Niemiec, 4000 € do Francji i 3000 € do Włoch daje 11 000 € i próg jest przekroczony, choć żaden pojedynczy kraj nawet się do niego nie zbliżył. Usługi cyfrowe dla konsumentów wliczają się do tej samej sumy.
Od transakcji, która go łamie, obowiązują stawki kraju odbiorcy — łącznie z tą transakcją. Nie ma okresu przejściowego ani czekania na kolejny kwartał, dlatego warto pilnować sumy narastająco.
Zwykle nie: stosuje się odwrotne obciążenie i podatek rozlicza nabywca. Warunkiem jest zweryfikowanie jego numeru VAT w VIES w momencie sprzedaży. Jeśli numer okaże się nieważny, odpowiedzialność zwykle spada na Ciebie.