El arancel depende de tres cosas, no de una
El tipo arancelario no depende del producto tal como usted lo describe, sino de tres elementos juntos: su clasificación, su origen y su valor en aduana. Cambie uno de los tres y cambia el importe.
La clasificación es un código de diez dígitos en la nomenclatura TARIC. Es la que decide el tipo y también la que más se falla: dos artículos que el comercio llama igual pueden caer en dos partidas distintas según el material o el uso. El origen no es el país desde el que se expide sino aquel en el que la mercancía se fabricó o transformó suficientemente, y un acuerdo comercial puede dejar el tipo en cero siempre que pueda probarlo.
El valor en aduana, por último, es el valor CIF: mercancía, transporte y seguro hasta la frontera de la UE. No es, por tanto, la factura del proveedor a secas, y esa es la primera fuente de diferencia entre el cálculo previo y la liquidación que llega.
El IVA de importación es una cuestión de tesorería
El IVA de importación se calcula sobre el valor en aduana más el propio arancel. Se paga, pues, IVA sobre un impuesto, lo cual sorprende, pero es la regla.
Para una empresa dada de alta en el IVA, ese impuesto es deducible: sale de la caja y vuelve a ella. Pesa sobre el circulante, no sobre el margen, siempre que pueda recuperarlo. En España existe el régimen de diferimiento del IVA de importación, que permite declararlo y deducirlo en la misma autoliquidación mensual sin adelantarlo en la frontera; hay que estar en el SII y presentar el modelo 303 mensualmente. No todos los Estados miembros funcionan así, y es un argumento real a la hora de elegir por dónde despachar.
El tipo que se aplica es el del país de destino, no el del vendedor: el mismo contenedor inmoviliza distinta caja en Varsovia que en Valencia. Los valores vigentes por Estado miembro están en la tabla de tipos de IVA en la UE.
La línea de los 150 €, y lo que no hace
Por debajo de 150 € de valor intrínseco, los envíos están exentos de aranceles. No están exentos de IVA: se debe desde el primer euro, desde que en 2021 desapareció la franquicia de los envíos de escaso valor.
El valor intrínseco es la mercancía sola, sin transporte ni seguro. Un envío de 140 € de mercancía más 20 € de portes sigue por debajo del umbral, aunque la factura diga 160 €.
Lo que de verdad cambia de un caso a otro no es el importe del IVA sino quién lo cobra. Si el vendedor está en IOSS, el IVA se pagó al hacer el pedido y en la entrega no se reclama nada. Si no, el transportista lo adelanta, se lo refactura y añade sus propios gastos de despacho —a menudo entre 10 y 20 €—, que en un paquete de 30 € pesan más que el propio impuesto.
Quien figura como importador es quien deduce
En la declaración figura un importador, y solo uno. Es quien debe los aranceles y quien —y nadie más— puede deducir el IVA de importación.
De ahí la trampa del DDP. Comprar en DDP es cómodo: el proveedor despacha y le entrega en casa, usted no ve ni aduana ni papeleo. Pero si despacha a su nombre, es su número EORI el que consta en la declaración y el IVA de importación es suyo, no de usted. Lo ha pagado dentro del precio sin tener un documento con el que recuperarlo.
Con volúmenes regulares, esa diferencia del 21 % no se recupera negociando. Es el dilema que se desarrolla en DDP o DAP.
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Preguntas frecuentes
No, por debajo de ese umbral no se aplican aranceles. El IVA sí se debe, desde el primer euro. El umbral se mide sobre el valor intrínseco, es decir, la mercancía sola, sin transporte ni seguro.
No. El arancel es un impuesto sobre la entrada de la mercancía, calculado sobre el valor CIF y perdido definitivamente. El IVA de importación se calcula sobre ese valor más el arancel, y una empresa dada de alta puede deducirlo. Uno es coste, el otro es tesorería.
Los paga el proveedor y los mete en su precio. Lo importante está en otro sitio: si despacha a su nombre, él es el importador a efectos aduaneros y él es quien puede deducir el IVA de importación. Usted lo ha pagado sin poder recuperarlo.
Sí, en cuanto presente una declaración aduanera en su nombre. Es gratuito, uno solo vale para toda la UE y se obtiene en unos días hábiles. Mejor pedirlo antes del primer contenedor que durante.