Términos de IVA para vender fuera de España
El IVA transfronterizo tiene un vocabulario pequeño y una gran capacidad de confundir, sobre todo porque varios de estos regímenes suenan parecido y cubren cosas distintas. OSS e IOSS están separados por una letra y por un continente; la inversión del sujeto pasivo no es un régimen al que uno se acoge, sino una regla que se le aplica.
Cada término empieza por lo que es, sigue por lo que cubre y termina por aquello con lo que se confunde. Los tipos y las administraciones citadas son las de un vendedor establecido en España: 21 % de tipo general, la AEAT enfrente y los modelos 303, 349 y 369 como referencia.
OSS (ventanilla única del IVA)
Un régimen que permite declarar el IVA de las ventas transfronterizas a particulares de otros países de la Unión con una sola autoliquidación trimestral en España, en lugar de registrarse en cada uno de esos países.
Cuándo se aplica
En cuanto sus ventas transfronterizas a consumidores europeos superan los 10.000 € anuales, debe repercutir el tipo del país de destino. La ventanilla única es como la mayoría de los vendedores gestiona el papeleo a partir de ahí: un alta con el modelo 035, una autoliquidación con el modelo 369, un pago, que la AEAT reparte entre los Estados miembros.
También puede acogerse voluntariamente por debajo del umbral, lo que compensa cuando los tipos de destino son inferiores al 21 % español.
Qué no cubre
La ventanilla única sigue a sus ventas, no a su mercancía. Los bienes expedidos desde un almacén situado en otro Estado miembro son una venta interior allí y exigen registro local — ningún umbral le protege. Tampoco sirve para recuperar IVA soportado en el extranjero.
IOSS (ventanilla única de importación)
Un régimen para bienes enviados a consumidores europeos desde fuera de la Unión en envíos de hasta 150 € de valor. Usted cobra el IVA de importación al pagar y lo declara mensualmente, así el paquete no se retiene al llegar.
Por qué importa comercialmente
Sin IOSS el comprador paga el IVA de importación en la entrega, más los gastos de gestión del transportista — a menudo de 5 a 15 €. Al cliente le molestan bastante más esos gastos que el impuesto, y provocan entregas rechazadas y reclamaciones de cargo.
La confusión habitual
El IOSS no es el OSS. El OSS cubre movimientos dentro de la Unión; el IOSS, importaciones desde fuera. Son regímenes distintos con altas distintas.
El límite de 150 € es por envío y no por artículo, y solo exime del arancel: el IVA se debe desde el primer céntimo.
El régimen IOSS explicado paso a paso
Un alta única. Se registra en un solo Estado miembro y recibe un número IM válido en toda la Unión. El vendedor establecido fuera de la UE se registra a través de un intermediario establecido en ella, que presenta las declaraciones y responde solidariamente — salvo que su país tenga un acuerdo de asistencia mutua con la Unión.
En el carrito. Repercute el tipo del país del comprador, en envíos cuyo valor intrínseco no supere los 150 €. El valor intrínseco son las mercancías solas: el transporte y el seguro facturados aparte no cuentan para el umbral.
En la frontera. El número IM va en la declaración aduanera, no en la factura al comprador. Llega a la aduana a través de quien declara el paquete — transportista u operador postal —, y ahí es donde el régimen falla más a menudo: sin número en la declaración, la aduana cobra el IVA de importación por segunda vez, al comprador, en la entrega.
Cada mes. Una autoliquidación, un pago, para todos los Estados miembros a los que vendió; registros conservados diez años. El régimen cubre solo el IVA — por debajo de 150 € no hay arancel, y por encima el envío sale por completo del IOSS.
Inversión del sujeto pasivo
Un mecanismo en el que es el comprador, y no el vendedor, quien liquida el IVA. Usted factura sin impuesto a una empresa con NIF-IVA de otro país de la Unión, y ella lo declara en su propia autoliquidación.
Qué exige
Un NIF-IVA válido del cliente, verificado en el momento de la operación, y una factura que recoja la mención correspondiente. Las dos cosas cuentan: la exención descansa en la validez del número, no en la palabra del cliente.
Dónde queda el riesgo
En usted. Si el número resulta inválido, la Agencia Tributaria le reclama el IVA al proveedor y no al cliente que dio el número equivocado. Guardar el número de consulta de VIES junto a la factura es la prueba habitual de que comprobó.
VIES
El servicio de la Comisión Europea que confirma si un NIF-IVA existe y está habilitado para el comercio transfronterizo. Consulta en directo la base de datos de cada Estado miembro.
Qué significa un resultado negativo
No siempre que el número sea falso. Las causas frecuentes son una empresa dada de alta en su país pero no en el registro de operadores intracomunitarios, un alta revocada, o una base nacional temporalmente inaccesible — una caída en un país se ve exactamente igual que un número inválido.
Guarde la prueba
Cada consulta devuelve un número de consulta. Guardarlo junto a la factura es como demuestra su diligencia si más adelante se descubre que el alta del cliente había caducado. Compruebe en el momento de la operación, no una vez al abrir la ficha.
Diferimiento del IVA de importación
Un régimen presente en varios Estados miembros que permite liquidar el IVA de importación en la declaración periódica en lugar de pagarlo en la frontera y recuperarlo después. En España exige declarar el IVA con periodicidad mensual.
Qué cambia y qué no
El importe es idéntico; solo se mueve el calendario. En lugar de pagar en el despacho y esperar semanas a la devolución, se declara y se deduce en la misma autoliquidación, con saldo cero.
Para un importador regular es una de las mayores mejoras de circulante disponibles. En España la contrapartida es entrar en declaración mensual, con el suministro inmediato de información que eso arrastra: para quien trae contenedores con regularidad compensa, para quien importa un palé al año casi nunca. La disponibilidad y las condiciones varían por Estado miembro, así que mire el país donde realmente despacha.
Umbral de minimis
El valor por debajo del cual no se cobra arancel: 150 € por envío en la Unión. No exime del IVA de importación, que se debe desde el primer céntimo.
La parte que se entiende mal
La antigua exención de IVA de 22 € para envíos de escaso valor se suprimió en 2021. Por eso los paquetes desde Asia dejaron de ser baratos: la exención de arancel sigue, la de IVA no.
Trocear un pedido en varios envíos para quedarse bajo los 150 € se trata como elusión cuando la mercancía se pidió junta, y es exactamente el patrón que buscan los sistemas aduaneros.