Cuando el IVA lo debe el marketplace, no usted
Desde julio de 2021 un marketplace puede ser tratado como si hubiera comprado su mercancía y la hubiera revendido, solo a efectos de IVA. Cuando eso pasa, la plataforma repercute y liquida el impuesto, y su venta al cliente desaparece del modelo 303 — sustituida por una entrega a la plataforma, exenta. La regla es mecánica, se apoya en hechos que usted ya conoce, y sorprende a los vendedores porque se aplica a una parte de sus pedidos y no al resto.
Las dos situaciones que la activan
La plataforma pasa a ser proveedor presunto exactamente en dos casos. Los dos exigen una venta a un particular, no a una empresa.
1. Bienes importados en un envío de hasta 150 €. Mercancía remitida a un consumidor europeo desde fuera de la Unión, esté el vendedor establecido donde esté. Es el caso que va de la mano del IOSS — véase el IVA de importación por debajo de 150 €.
2. Bienes que ya están en la Unión, vendidos por un vendedor no establecido. Cualquier valor, sin umbral. Un vendedor chino o británico con existencias en un almacén alemán que vende a un consumidor español a través de una plataforma: el IVA lo debe la plataforma.
Todo lo demás sigue siendo suyo. Un vendedor establecido en la Unión que envía mercancía europea a un consumidor europeo es el caso ordinario: la plataforma es solo una plataforma, se lleva su comisión y en el IVA no cambia nada.
La tabla que lo resuelve
| Vendedor establecido | Mercancía situada | Comprador | Quién debe el IVA |
|---|---|---|---|
| UE | UE | Particular | Usted — OSS o registro local |
| UE | Fuera de la UE, envío ≤ 150 € | Particular | El marketplace |
| UE | Fuera de la UE, envío > 150 € | Particular | Usted, o el comprador en la importación |
| No UE | UE | Particular | El marketplace, cualquier valor |
| No UE | Fuera de la UE, envío ≤ 150 € | Particular | El marketplace |
| Cualquiera | En cualquier sitio | Empresa (NIF-IVA válido) | Usted — nunca el marketplace |
Lea dos veces la última fila. Las reglas del proveedor presunto cubren solo B2C. Un pedido B2B por el mismo marketplace, el mismo día, desde el mismo almacén, es enteramente suyo — normalmente con inversión del sujeto pasivo si el cliente está en otro Estado miembro.
Qué le hace a sus propias cifras
Cuando la plataforma es proveedor presunto, la venta única se parte en dos a efectos de IVA: usted entrega al marketplace y el marketplace entrega al cliente. Su tramo está exento con derecho a deducción, lo que significa que sigue recuperando el IVA soportado.
Tres consecuencias que aparecen en la práctica:
Su facturación no se encoge; su IVA devengado sí. El dinero sigue llegando. Lo que cambia es que ni un euro de él es IVA que usted deba. Quien cuadra sus libros mirando solo el IVA devengado concluye que hay un error contable donde no lo hay.
El umbral OSS no se ve afectado como se supone. Las entregas presuntas no son sus ventas a distancia, así que no computan en sus 10.000 € — pero sus ventas no presuntas sí. Si vende a la vez por plataforma y por su propia tienda, solo cuenta el segundo flujo. La calculadora del umbral OSS es para ese segundo flujo, y solo para él.
El registro puede seguir siendo necesario. Mantener existencias en otro Estado miembro exige un NIF-IVA local allí, sea o no la plataforma el sujeto pasivo en las ventas que salen de ese almacén. La regla mueve la deuda de la venta, no la obligación que nace de la mercancía: es la distinción de OSS o registro local.
Por qué su margen no mejora
La lectura más extendida es que este estatus supone un ahorro. No lo supone. El cliente paga el mismo precio final y el mismo IVA acaba en la misma hacienda; solo cambia quién lo ingresa.
Lo que sí cambia es su tesorería, y normalmente a mejor: usted recibe el neto y nunca retiene el impuesto, así que desaparece la salida trimestral de un dinero que solo estaba guardando. Si sus liquidaciones parecen de pronto más pequeñas que el año pasado para el mismo volumen, esta suele ser la explicación: el IVA se descuenta antes del abono y no después.
El cálculo de comisiones no se altera en principio, pero es fácil equivocarse en la práctica, porque la base de comisión puede ser el importe con IVA mientras su ingreso es el neto. Compruebe cuál de las dos usa su plataforma antes de comparar canales: la calculadora de FBA y la calculadora de Allegro permiten fijar la base de forma explícita justamente por eso.
Qué le va a pedir la plataforma
No puede aplicar la regla sin saber tres cosas, y las recogerá de usted las dé de buen grado o no: dónde está establecido, de dónde salen los bienes y si el comprador dio un NIF-IVA válido.
El establecimiento es lo que los vendedores entienden mal. No es dónde está inscrita la sociedad en el papel: es dónde tiene los medios humanos y técnicos para realizar entregas. Una sociedad extracomunitaria con almacén pero sin personal en la Unión sigue siendo, por lo general, no establecida, lo que la mantiene en el régimen del proveedor presunto. Marcar esto mal en la cuenta de vendedor produce meses de IVA repercutido en el lado equivocado antes de que alguien lo note.
Mantenga alineada la calificación de la plataforma con sus propios asientos. Cuando difieran, la Agencia Tributaria le preguntará a usted, no a la plataforma, por qué su declaración no coincide con los datos que ya tiene. Y los tiene: desde 2023 la directiva DAC7 obliga a las plataformas a informar cada año de la identidad de los vendedores y del importe de sus ventas, en España con el modelo 238. Usted recibe normalmente una copia en enero; cruce esa copia con su contabilidad antes de que lo haga la Administración.
Hay un segundo cruce que en España conviene tener presente: el marketplace declara los importes brutos cobrados al comprador, mientras su libro registro recoge, en las ventas presuntas, entregas exentas a la plataforma. Los dos números no cuadran por definición, y esa diferencia es exactamente la que hay que poder explicar en un requerimiento: se explica con la regla, no con un ajuste.
Dónde se detiene la regla
Las reglas se refieren a bienes. Los servicios vendidos por una plataforma siguen las reglas ordinarias de localización, con una presunción distinta — y más antigua — para los servicios prestados por vía electrónica, en la que la plataforma se considera prestadora salvo que no autorice ni el cobro ni la entrega.
También se refieren a marketplaces, es decir, a plataformas que facilitan la entrega. Una tienda montada sobre software alojado que usted alquila no es un marketplace: nadie facilita su venta salvo usted. Los vendedores con su propia tienda a veces suponen que estas reglas les protegen y no declaran nada.
Preguntas frecuentes
Usted. Está establecido en la Unión y los bienes están en la Unión, así que no surge entrega presunta: es una venta a distancia ordinaria, gestionada por OSS en cuanto pasa los 10.000 € o se acoge voluntariamente.
Funcionan juntos. En los envíos importados de hasta 150 € vendidos por un marketplace, el marketplace es proveedor presunto y normalmente se usa su número IOSS. Necesitaría su propia alta en el IOSS para los mismos bienes vendidos en su tienda.
No. A efectos de IVA no son sus ventas a distancia. Sus otras ventas B2C transfronterizas sí computan, así que un vendedor cerca del umbral tiene que seguir los dos flujos por separado en lugar de leer un total en un panel.
El estatus se fija en el momento de la entrega, con la información que la plataforma tenía entonces. Un número facilitado después no convierte retroactivamente una venta B2C en B2B; es una corrección a resolver entre usted y el cliente, normalmente con una factura rectificativa.
Por su tramo hacia el marketplace, sí, y está exenta con derecho a deducción. La factura al consumidor la emite el marketplace. Emitir además su propia factura con IVA a ese consumidor supondría gravar la operación dos veces.