Wann der Marktplatz die Mehrwertsteuer schuldet, nicht Sie
Seit Juli 2021 kann ein Online-Marktplatz mehrwertsteuerlich so behandelt werden, als hätte er Ihre Ware gekauft und weiterverkauft. Dann berechnet und führt die Plattform die Steuer ab, und Ihr Verkauf an den Kunden verschwindet aus Ihrer Erklärung — ersetzt durch eine Lieferung an den Marktplatz zum Nullsatz. Die Regel ist mechanisch, sie hängt an Tatsachen, die Sie ohnehin kennen, und sie überrascht Händler deshalb, weil sie für einen Teil der Bestellungen gilt und für den anderen nicht.
Die zwei Fälle, die sie auslösen
Der Marktplatz wird in genau zwei Fällen zum fingierten Lieferer. Beide setzen einen Verkauf an einen Verbraucher voraus, nicht an ein Unternehmen.
1. Eingeführte Ware in einer Sendung bis 150 €. Ware, die aus dem Drittland an einen EU-Verbraucher geht, unabhängig davon, wo der Verkäufer ansässig ist. Das ist der Fall, der mit IOSS zusammengehört — siehe Einfuhrumsatzsteuer unter 150 €.
2. Ware, die schon in der EU liegt, verkauft von einem Drittlandshändler. Jeder Wert, keine Schwelle. Ein chinesischer oder britischer Händler mit Lagerbestand in Deutschland verkauft über eine Plattform an einen französischen Verbraucher: die Plattform schuldet die Steuer.
Alles andere bleibt bei Ihnen. Ein in der EU ansässiger Händler, der EU-Ware an einen EU-Verbraucher schickt, ist der Normalfall — die Plattform ist dann nur eine Plattform, nimmt ihre Provision, und an der Steuer ändert sich nichts.
Die Tabelle, die es beantwortet
| Händler ansässig | Ware liegt | Käufer | Wer schuldet die Steuer |
|---|---|---|---|
| EU | EU | Verbraucher | Sie — OSS oder lokale Registrierung |
| EU | Drittland, Sendung ≤ 150 € | Verbraucher | Marktplatz |
| EU | Drittland, Sendung > 150 € | Verbraucher | Sie oder der Käufer bei der Einfuhr |
| Drittland | EU | Verbraucher | Marktplatz, jeder Wert |
| Drittland | Drittland, Sendung ≤ 150 € | Verbraucher | Marktplatz |
| Beliebig | Beliebig | Unternehmen (gültige USt-IdNr.) | Sie — nie der Marktplatz |
Die letzte Zeile bitte zweimal lesen. Die Fiktion gilt nur für B2C. Eine B2B-Bestellung über denselben Marktplatz, am selben Tag, aus demselben Lager, gehört vollständig Ihnen — bei einem Kunden in einem anderen Mitgliedstaat in der Regel als Reverse-Charge-Umsatz.
Was das mit Ihren Zahlen macht
Ist die Plattform fingierter Lieferer, wird der eine Verkauf steuerlich in zwei zerlegt: Sie liefern an den Marktplatz, der Marktplatz an den Kunden. Ihre Lieferung ist steuerfrei mit Vorsteuerabzug — die Vorsteuer holen Sie sich also weiterhin.
Drei Folgen, die in der Praxis auffallen:
Ihr Umsatz schrumpft nicht, Ihre Umsatzsteuer schon. Das Geld kommt weiter an, nur ist nichts davon Steuer, die Sie schulden. Wer über die Umsatzsteuer allein abstimmt, hält das für einen Buchungsfehler.
Die OSS-Schwelle verhält sich anders als gedacht. Fingierte Lieferungen sind nicht Ihre Fernverkäufe und zählen daher nicht in die 10 000 € — Ihre übrigen Verkäufe aber schon. Wer über eine Plattform und über den eigenen Shop verkauft, zählt nur den zweiten Strom. Genau dafür ist der OSS-Schwellenrechner.
Die Registrierung brauchen Sie unter Umständen trotzdem. Lagerbestand in einem anderen Mitgliedstaat verlangt dort eine USt-IdNr., ob der Marktplatz die Steuer auf die Verkäufe daraus schuldet oder nicht. Die Regel verschiebt die Schuld aus dem Verkauf, nicht die Pflicht aus dem Lager — das ist die Unterscheidung, die OSS oder lokale Registrierung behandelt.
Warum sich Ihre Marge nicht verbessert
Der häufigste Trugschluss ist, die Fiktion sei eine Ersparnis. Ist sie nicht. Der Kunde zahlt denselben Bruttopreis, dieselbe Steuer geht an denselben Fiskus; es wechselt nur, wer sie abführt.
Was sich ändert, ist die Liquidität, meist zum Besseren: Sie bekommen den Nettobetrag und halten die Steuer nie, also gibt es auch keinen quartalsweisen Abfluss von Geld, das Ihnen nur vorübergehend gehörte. Wenn Ihre Auszahlungen bei gleichem Volumen plötzlich kleiner aussehen als im Vorjahr, ist das normalerweise der Grund.
An der Gebührenrechnung ändert das im Prinzip nichts, in der Praxis aber leicht etwas: die Provisionsbasis kann der Bruttobetrag sein, während Ihr Erlös der Nettobetrag ist. Prüfen Sie, welche Basis Ihre Plattform nimmt, bevor Sie Kanäle vergleichen — im FBA-Rechner und im Allegro-Rechner lässt sich die Basis genau deshalb ausdrücklich einstellen.
Was die Plattform von Ihnen wissen will
Ohne drei Angaben kann der Marktplatz die Regel nicht anwenden, und er wird sie erheben, ob Sie sie anbieten oder nicht: wo Sie ansässig sind, von wo die Ware versandt wird, und ob der Käufer eine gültige USt-IdNr. genannt hat.
Bei der Ansässigkeit liegen Händler am häufigsten falsch. Gemeint ist nicht der Sitz auf dem Papier, sondern der Ort, an dem Sie personelle und technische Mittel für Ihre Umsätze haben. Ein Drittlandsunternehmen mit Lager, aber ohne Personal in der EU ist in der Regel weiterhin nicht in der EU ansässig und bleibt damit in der Fiktion. Ein falscher Eintrag im Verkäuferkonto erzeugt monatelang Steuer auf der falschen Seite, bevor es jemandem auffällt.
Halten Sie die Einordnung der Plattform und Ihre eigenen Aufzeichnungen deckungsgleich. Weichen sie ab, fragt die Finanzverwaltung Sie und nicht die Plattform, warum Ihre Erklärung nicht zu den Daten passt, die ihr schon vorliegen.
Wo sie aufhört
Die Regeln erfassen Waren. Über eine Plattform verkaufte Dienstleistungen folgen den gewöhnlichen Regeln zum Leistungsort, mit einer eigenen — und älteren — Vermutung für elektronisch erbrachte Dienstleistungen, bei der die Plattform als Leistender gilt, sofern sie Abrechnung oder Lieferung autorisiert.
Und sie erfassen Marktplätze, also Plattformen, die eine Lieferung unterstützen. Ein Shop auf gemieteter Software ist kein Marktplatz: dort unterstützt niemand Ihren Verkauf außer Ihnen selbst. Händler mit eigenem Storefront nehmen mitunter an, die Regeln schützten sie, und melden gar nichts.
Häufige Fragen
Sie. Sie sind in der EU ansässig, die Ware liegt in der EU, also entsteht keine fingierte Lieferung — das ist ein gewöhnlicher Fernverkauf, über OSS abzuwickeln, sobald Sie die 10 000 € überschreiten oder freiwillig optieren.
Beides greift ineinander. Bei eingeführten Sendungen bis 150 €, die über einen Marktplatz verkauft werden, ist der Marktplatz fingierter Lieferer, und in der Regel wird seine IOSS-Nummer verwendet. Für dieselbe Ware im eigenen Shop bräuchten Sie eine eigene IOSS-Registrierung.
Nein. Sie sind umsatzsteuerlich nicht Ihre Fernverkäufe. Ihre übrigen grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe zählen weiterhin, wer also nah an der Schwelle ist, muss beide Ströme getrennt führen statt eine Gesamtsumme aus dem Dashboard abzulesen.
Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Lieferung und die Information, die der Plattform da vorlag. Eine nachgereichte Nummer macht aus einem B2C-Verkauf nicht rückwirkend einen B2B-Verkauf; das ist eine Korrektur zwischen Ihnen und dem Kunden, meist mit Gutschrift und neuer Rechnung.
Für Ihre Lieferung an den Marktplatz ja, und sie ist steuerfrei mit Vorsteuerabzug. Die Rechnung an den Verbraucher stellt der Marktplatz. Stellten Sie zusätzlich eine eigene Rechnung mit Steuer aus, wäre die Steuer doppelt berechnet.